مجلة دخول مقابل ممارسة من الأسهم ، خيارات

سؤال لدينا احتياطي حصة أوبتيون في نهاية السنة الثالثة من 300،000 ل 30،000 سهم وسعر إكسيسيس من 20 share. Can أي شخص توفر مجلة إنرتيز في وقت ممارسة خيارات الأسهم. الآجواب نعم، مطلوب المزيد من التفاصيل لتوفير جيس ومع ذلك، اسمحوا لي أن أحاول أن أعطيها لقطة استنادا الافتراضات التالية 1. لقد قيمت الخيارات في 10 الخيار الحذر يرجى النظر في طريقة التقييم والمتغيرات المستخدمة إذا كان سعر ممارسة 20، يجب أن تكون القيمة العادلة للسهم جيدا أكثر من 20 من أجل أن يمارس الخيار إذا كان فف للسهم الواحد أعلى من 20، فف لكل خيار يجب أن تكون أعلى بشكل معقول من 10.2 يتم منح خيارات الأسهم لتوظيف أي إوسس وليس للأطراف الأخرى تقييم الخيارات تختلف اختلافا كبيرا بین الشرکاء الخارجیین للسیاسات والخیارات الممنوحة لأطراف أخرى من الدائنین. 3 تم استیفاء جمیع شروط الاستحقاق في نھایة السنة الثالثة ولا یوجد أي استحقاق علی أقساط، أي الاستحقاق المتعدد. (10) سوف تحصل على نقد قدره 20 للسهم الواحد على التمارين .6 يتم تخصيص أسهم جديدة مقابل الممارسة وليس ضد أسهم الخزانة أو من قبل وسائل أخرى. فريق الخبراء الحكومي الدولي جميع الافتراضات المذكورة أعلاه صحيحة، ثم هنا هو JEs. Dr حصة الخيار الاحتياطي 10 للسهم الدكتور النقدية البنك 20 للسهم الواحد رأس المال 10 للسهم الواحد حصة سهم قسط 20 للسهم الواحد. إسوس المحاسبة للموظفين الأسهم أوبتيونس بي ديفيد هاربر ريليفانس أبوف ريليابيليتي لن نعيد النظر في النقاش الدائر حول ما إذا كان يتعين على الشركات أن تكلف خيارات الأسهم للموظفين ومع ذلك، يجب علينا أن نؤسس أمرين أولا، أراد الخبراء في مجلس معايير المحاسبة المالية فاسب أن يطلبوا خيارات التكليف منذ حوالي في مطلع التسعينات على الرغم من الضغوط السياسية، أصبحت المصاريف حتمية نوعا ما عندما طلب مجلس المحاسبة الدولي إاسب ذلك بسبب الدفع المتعمد للتقارب بين معايير المحاسبة الأمريكية والمعايير الدولية للقراءة ذات الصلة، انظر الجدل على الخيار Expensing. Second، من بين الحجج هناك نقاش مشروع بشأن الصفات الأساسية اثنين من المعلومات المحاسبية الصلة والموثوقية البيانات المالية يحمل معيار الصلة عندما تشمل جميع التكاليف المادية التي تكبدتها الشركة - ولا أحد ينكر على نحو خطير أن الخيارات هي التكلفة التكاليف المدرجة في البيانات المالية تحقيق معيار الموثوقية عندما يتم قياسها بطريقة غير منحازة ودقيقة. هذين الصفات من حيث الصلة والموثوقية في كثير من الأحيان تصادم في الإطار المحاسبي على سبيل المثال، يتم إدراج العقارات على أساس التكلفة التاريخية لأن التكلفة التاريخية هي أكثر موثوقية ولكن أقل أهمية من القيمة السوقية - أي أننا يمكن أن تقيس مع موثوقية كم أنفق على الحصول على الممتلكات معارضي من المصروفات إعطاء الأولوية الموثوقية، ويصر على أن تكاليف الخيار لا يمكن يتم قياسها بدقة متناسقة فاسب النمل لتحديد الأولوية ذات الصلة، معتقدين أن يكون صحيحا تقريبا في التقاط التكلفة هو أكثر أهمية من الصحيح خطأ في حذفها تماما. الافصاح المطلوبة ولكن لا الاعتراف ل الآن اعتبارا من مارس 2004، القاعدة الحالية فاس 123 يتطلب الكشف ولكن لا الاعتراف هذا يعني أنه يجب اإلفصاح عن تقديرات تكاليف الخيارات كحاشية، ولكن ال يجب إثباتها كمصروف في بيان الدخل، حيث أنها سوف تخفض أرباح الربح أو صافي الدخل المبلغ عنه. وهذا يعني أن معظم الشركات تبلغ عن أربعة أرباح للسهم الواحد أرقام - ما لم يختاروا طواعية الاعتراف بالخيارات كما فعلت مئات بالفعل. في بيان الدخل 1 إبس الأساسية 2 مخفف EPS.1 بروفا الأساسي الأساسي إبس 2 بروما المخفف إبس. إبس المخفف يلتقط بعض الخيارات - تلك التي قديمة و في المال التحدي الرئيسي في حساب إبس هو التخفيف المحتمل على وجه التحديد، ماذا نفعل مع خيارات المعلقة ولكن غير ممارسة، الخيارات القديمة الممنوحة في العلاقات العامة إفيسيوس سنوات يمكن بسهولة تحويلها إلى أسهم عادية في أي وقت هذا ينطبق ليس فقط على خيارات الأسهم، ولكن أيضا الديون القابلة للتحويل وبعض المشتقات يحاول إبس المخفف لالتقاط هذا التخفيف المحتمل عن طريق استخدام طريقة الخزانة الأسهم موضح أدناه لدينا شركة افتراضية لديها 100،000 سهم مشترك القائمة، ولكن لديها أيضا 10،000 الخيارات المعلقة التي هي كل شيء في المال وهذا هو، تم منحهم مع سعر ممارسة 7 ولكن ارتفع السهم منذ ذلك الحين إلى 20.Basic ربحية السهم الصافي الأسهم المشتركة هي بسيطة 300،000 100،000 3 للسهم الواحد تستخدم إبس المخففة طريقة الخزينة للإجابة على السؤال التالي افتراضيا، كم عدد الأسهم العادية التي ستكون معلقة إذا تم ممارسة جميع الخيارات في المال اليوم في المثال الذي تمت مناقشته أعلاه، فإن التمرين وحده سيضيف 10،000 سهم عادي إلى القاعدة ومع ذلك، فإن ممارسة محاكاة توفر للشركة مع نقدية إضافية ممارسة العائدات من 7 لكل خيار، بالإضافة إلى فائدة ضريبية الفائدة الضريبية هي نقدية حقيقية لأن تحصل الشركة على تخفيض دخلها الخاضع للضريبة عن طريق كسب الخيارات - في هذه الحالة، 13 لكل خيار تمارس لماذا لأن مصلحة الضرائب ستجمع الضرائب من أصحاب الخيارات الذين سيدفعون ضريبة الدخل العادية على نفس الربح يرجى ملاحظة أن المنفعة الضريبية تشير إلى خيارات الأسهم غير المؤهلين ما يسمى خيارات الأسهم حافز قد لا تكون إسو الضرائب خصم للشركة، ولكن أقل من 20 من الخيارات الممنوحة هي ISOs. Let s نرى كيف 100،000 سهم مشترك تصبح 103،900 الأسهم المخففة تحت طريقة الخزينة الأسهم، والتي، تذكر، يقوم على ممارسة محاكاة نحن نفترض ممارسة 10،000 في المال الخيارات هذا في حد ذاته يضيف 10،000 سهم مشترك للقاعدة ولكن الشركة يحصل مرة أخرى عائدات ممارسة 70،000 7 ممارسة السعر لكل خيار وفائدة ضريبة نقدية من 52،000 13 كسب × 40 معدل الضريبة 5 20 لكل خيار هذا هو ضخم 12 ​​20 الخصم النقدي، إذا جاز التعبير، في خيار للحصول على خصم إجمالي من 122،000 لإكمال المحاكاة، نفترض أن كل من أموال إضافية يستخدم لإعادة شراء أسهم بسعر الحالي من 20 للسهم الواحد، والشركة تشتري العودة 6،100 سهم. في ملخص، وتحويل 10،000 خيارات يخلق فقط 3،900 صافي أسهم إضافية 10،000 خيارات تحويلها ناقص 6،100 أسهم إعادة الشراء هنا هو الصيغة الفعلية، حيث M سعر السوق الحالي، E سعر الممارسة، T معدل الضريبة و N عدد الخيارات التي تمارس. إبس فورم إبس يلتقط الخيارات الجديدة الممنوحة خلال السنة لقد راجعنا كيف إبس المخفف يلتقط تأثير الخيارات المعلقة أو القديمة في المال الممنوحة في السنوات السابقة ولكن ماذا هل نفعل مع الخيارات الممنوحة في السنة المالية الحالية التي لها قيمة جوهرية صفر هو، على افتراض أن سعر ممارسة يساوي سعر السهم، ولكنها مكلفة ومع ذلك لأن لديهم قيمة الوقت الجواب هو أننا نستخدم نموذج تسعير الخيارات لتقدير تكلفة لإنشاء مصروف غير نقدي يقلل من صافي الدخل المبلغ عنه حيث أن طريقة الخزينة - الأسهم تزيد من مقام نسبة العائد على السهم عن طريق إضافة أسهم، ويراتور إبس يمكنك أن ترى كيف إكسنسينغ لا مضاعفة العد كما اقترح البعض إبس المخفف يتضمن منح الخيارات القديمة في حين بروفا يكلف يتضمن المنح الجديدة. نراجع اثنين من النماذج الرائدة، بلاك سكولز وحدين، في الدفعة التالية من هذا ولكن تأثيرها هو عادة لإنتاج تقدير القيمة العادلة للتكلفة التي تتراوح بين 20 و 50 من سعر السهم في حين أن القاعدة المحاسبية المقترحة التي تتطلب مصروفات مفصلة للغاية، والعنوان هو القيمة العادلة في تاريخ المنح وهذا يعني أن فاسب يرغب في مطالبة الشركات بتقدير القيمة العادلة للخيار في وقت المنحة والسجل أن تعترف بأن المصروفات على بيان الدخل نأخذ في الاعتبار الرسم التوضيحي أدناه مع نفس الشركة الافتراضية التي نظرنا إليها أعلاه. 1 تستند ربحية السهم المخففة إلى صافي ربح مقسم إلى 290،000 سهم إلى قاعدة أسهم مخفضة تبلغ 103،900 سهم. ومع ذلك، يمكن أن تختلف قاعدة الأسهم المخففة بشكل مبدئي. انظر الملاحظة الفنية أدناه للحصول على مزيد من التفاصيل. أولا، يمكننا أن نرى أننا ما زلنا ولها أسهم عادية وأسهم مخففة حيث تحاكي الأسهم المخففة ممارسة الخيارات الممنوحة سابقا ثانيا، افترضنا أيضا أنه تم منح 5000 خيار في السنة الحالية لنفترض أن نموذجنا يقدر أنها تستحق 40 من سعر السهم 20، أو 8 لكل خيار إجمالي النفقات هو بالتالي 40،000 ثالثا، لأن خياراتنا يحدث في سترة الهاوية في أربع سنوات، ونحن سوف إطفاء حساب على مدى السنوات الأربع المقبلة هذا هو المحاسبة s مبدأ مطابقة في العمل الفكرة هي أن موظفنا سيتم توفير الخدمات على مدى فترة الاستحقاق، وبالتالي فإن حساب يمكن أن تنتشر على مدى تلك الفترة على الرغم من أننا لم يتضح ذلك، يسمح للشركات للحد من حساب تحسبا للخيار فورفيتور على سبيل المثال، يمكن للشركة أن تتنبأ بأن 20 من الخيارات الممنوحة سيتم مصادرة وتخفيض النفقات وفقا لذلك. لدينا النفقات السنوية الحالية لمنحة الخيارات هو 10،000، أول 25 من حساب 40،000 لدينا صافي الدخل المعدل وبالتالي 290،000 نحن نقسم هذا إلى أسهم عادية وأسهم مخففة لإنتاج المجموعة الثانية من أرقام إبس الأولية يجب أن يتم الكشف عنها في حاشية، ومن المرجح جدا تتطلب الاعتراف في نص بيان الدخل عن السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر ، 2004. ملاحظة فنية نهائية للشجعان هناك التقنية التي تستحق بعض الإشارة استخدمنا نفس قاعدة الأسهم المخففة لكل من حسابات إبس المخففة المبلغ عنها إبس المخفف وشكل إبس المخفف من الناحية الفنية، تحت الشكل المخفف إسب البند الرابع على ما سبق يتم زيادة قاعدة األسهم من خالل عدد األسهم التي يمكن شراؤها من خالل مصاريف التعويض غير المطفأة، باإلضافة إلى ما سبق وعائدات الضرائب والمنافع الضريبية لذلك، في السنة الأولى، حيث تم تحميل فقط 10،000 من 40،000 حساب الخيار، والآخر 30،000 من الناحية النظرية يمكن إعادة شراء 1،500 سهم إضافية 30،000 20 هذا - في السنة الأولى - تنتج عددا إجماليا من المخفف أسهم من 105،400 و إبس مخفضة من 2 75 ولكن في السنة الرابعة، كل شيء على قدم المساواة، فإن 2 79 أعلاه سيكون صحيحا كما كنا قد انتهى بالفعل صرف 40،000 تذكر، وهذا ينطبق فقط على إبس المخفف شكلية حيث نحن خيارات الاسترداد في البسط. الاستنتاج خيارات التكثيف هي مجرد محاولة أفضل الجهود لتقدير تكلفة الخيارات المؤيدين الحق في القول بأن الخيارات هي تكلفة، وعد شيء أفضل من عد شيء ولكن لا يمكن أن يدعي تقديرات النفقات دقيقة النظر في شركتنا أعلاه ماذا لو كان حمامة الأسهم إلى 6 العام المقبل وبقيت هناك ثم الخيارات ستكون لا قيمة لها تماما، وتقديرات النفقات الخاصة بنا سوف تتحول إلى أن تكون مبالغة بشكل كبير في حين أن إبس لدينا سوف يكون أقل من ذلك على العكس من ذلك، إذا كان السهم فعلت أفضل مما كان متوقعا، فإن أرقام إبس لدينا مبالغ فيها لأن نفقاتنا سوف تتحول إلى أن تكون بأقل من اللازم. كيفية القيام إدخالات المحاسبة لخيارات الأسهم. لأن خطط خيار الأسهم هي شكل من أشكال التعويض، مبادئ المحاسبة المقبولة عموما، أو مبادئ المحاسبة المقبولة عموما، يتطلب الشركات لتسجيل خيارات الأسهم كمصروفات التعويض لأغراض المحاسبة بدلا من تسجيل حساب كما سعر السهم الحالي، يجب على الأعمال حساب القيمة السوقية العادلة لخيار الأسهم سوف محاسب ثم كتاب إدخالات المحاسبة لتسجيل حساب التعويضات، وممارسة خيارات الأسهم وانتهاء خيارات الأسهم. حساب القيمة الأولية. يمكن إغراء الأعمال التجارية لتسجيل إدخالات مجلة الجائزة الأسهم في سعر السهم الحالي ومع ذلك، خيارات الأسهم مختلفة غاب يتطلب أصحاب العمل إلى وحساب القيمة العادلة لخيار الأسهم وتسجيل حساب التعويض على أساس هذا العدد بوسينيس يجب أن يستخدم نموذج التسعير الرياضي المصمم لتقييم المخزونات. يجب أن تقلل الأعمال أيضا من القيمة العادلة للخيار من خلال المصروفات المقدرة للمخزون على سبيل المثال، إذا كانت الشركة تقدر أن 5٪ من الموظفين سوف يخسرون خيارات الأسهم قبل استحقاقها، يسجل الخيار في 95 في المئة من قيمته. إدخالات النفقات العامة. بدلا من تسجيل حساب التعويض في مبلغ مقطوع واحد عندما يمارس الموظف الخيار، يجب على المحاسبين نشر حساب التعويض بالتساوي على مدى حياة الخيار على سبيل المثال، موظف يتلقى 200 سهم من الأسهم التي تقدرها الأعمال في 5000 التي سترات في خمس سنوات في كل عام، والمحاسب خصم نفقات التعويض عن 1،000 واعتمادات الأسهم الأسهم الأسهم حساب 1،000.Exercise من الخيارات. الحسابات تحتاج إلى حجز إدخال مجلة منفصلة عندما ممارسة الموظفين خيارات الأسهم أولا، يجب على المحاسب حساب النقدية التي تلقتها الأعمال من الاستحقاق وكيف تم ممارسة جزء كبير من الأسهم على سبيل المثال، ويقول الموظف من المثال السابق مارس نصف خياراته الأسهم الإجمالية بسعر ممارسة 20 حصة مجموع النقد المستلم هو 20 مضروبا في 100، أو 2000 محاسب الخصم النقدية ل 2،000 الديون خيارات الأسهم الأسهم لحساب نصف رصيد الحساب، أو 2،500 و أرصدة حساب الأسهم الأسهم ل 4،500.الخيارات المنتهية. يجوز للموظف ترك الشركة قبل تاريخ الاستحقاق ويجبرون على التخلي عن خيارات الأسهم لها عندما يحدث هذا، يجب على المحاسب إجراء إدخال دفتر اليومية لإعادة تصنيف حقوق الملكية كخيارات الأسهم المنتهية الصلاحية لأغراض الميزانية العمومية على الرغم من أن المبلغ يبقى كما حقوق الملكية، وهذا يساعد المديرين والمستثمرين على فهم أنهم فازوا أن يكون إصدار الأسهم للموظف بسعر مخفض في المستقبل ويقول أن الموظف في المثال السابق يترك قبل ممارسة أي من الخيارات يقوم المحاسب بخصم حساب الأسهم خيارات الأسهم ويقيد خيارات الأسهم منتهية الصلاحية أكون ر.